不动产在建工程进项税抵扣规定 购进原材料用于在建工程其进项可抵扣吗?

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不动产在建工程进项税抵扣规定

购进原材料用于在建工程其进项可抵扣吗?

购进原材料用于在建工程其进项可抵扣吗?

1、生产经营用固定资产(动产)在建造过程中领用原材料,则增值税进项税额可抵扣,账务处理如下:
借:在建工程
贷:原材料
2、厂房、办公楼等不动产建造过程中领用原材料,情况比较复杂—原材料购进时,进项税已作全额抵扣;而不动产建造时,根据营改增新规,其进项税额应在两年内分别按60%和40%抵扣。《不动产进项税分期抵扣暂行办法》—购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。账务处理如下:
(1)领用时:
借:在建工程
贷:原材料
同时,将原材料40%进项税转出,计入待抵扣进项税
借:应交税费—待抵扣进项税额
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(2)第13个月时,将上述待抵扣进项税额结转
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应交税费—待抵扣进项税额

工程物资进项税额能否抵扣,如能抵扣,分录怎么做?

领用工程物资会计分录 (1)领用自产产品在不同情况下的处理。  A.在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。  分录是:  借:在建工程    贷:库存商品  B.在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。  分录是:  借:在建工程    贷:库存商品  应交税费——应交增值税(销项税额)  (2)领用生产用原材料在不同情况下的处理。  A.在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,进项税额不需要转出计入在建工程;分录是:  借:在建工程    贷:原材料  B.在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,同时进项税额转出计入在建工程。  分录是:  借:在建工程    贷:原材料  应交税费——应交增值税(进项税额转出)  (3)工程物资在不同情况下的处理。  A.在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)购入工程物资,进项税额可以抵扣:  分录是:  借:工程物资  应交税费——应交增值税(进项税额)    贷:银行存款  领用时:  借:在建工程    贷:工程物资【不含税价格】  B.在建工程(例如购建办公楼等不动产)购入工程物资,进项税额不可以抵扣:  分录是:  借:工程物资【含税价格】    贷:银行存款  领用时:  借:在建工程    贷:工程物资【含税价格】  (4)领用外购商品  A.在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用外购商品,会计上按照成本结转,税法上不做进项税额转出分录是:  借:在建工程    贷:库存商品  B.在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用外购商品,会计上按照成本结转,税法上做进项税额转出。  分录是:  借:在建工程    贷:库存商品  应交税费——应交增值税(进项税额转出)。了解更多有关教育(会计)资讯可关注德立教育官网