出口抵减内销产品应纳税额理解
生产企业怎么才能产生出口退税额？
生产企业怎么才能产生出口退税额？
这个嘛，你得先有进出口权，先出口才能谈怎么取得出口退税？
生产企业出口退税账务处理是会计实务中的一个难点，目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行免税，抵税，退税管理办法，税法上，对免税，抵税，退税办法有三步处理公式：1.当期应纳税额等于当期内销售货物销项税额减当期进项税额加当期免抵退不得免征和抵扣的税额减当期留抵税额。2.免抵退税额等于出口货物离岸价乘外汇人民币牌价乘出口货物退税率。3.当期免抵税额等于当期免抵退税额减当期应退税额。会计上，实行免税，抵税，退税政策的账务处理也相应有三种处理办法，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额等于免抵退税额，即没有可退税额，因为没有留抵税额，账务处理如下：1.借记应交税金应交增值税转出未交增值税，贷记应交税金未交增值税。2.借记应交税金应交增值税出口抵减内销产品应纳税额，贷记应交税金应交增值税出口退税。应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录，当留抵税额大于免税，抵税，退税额时，可全部退税，免抵税额为0，账务处理如下：1.借记应收补贴款，贷记应交税金应交增值税出口退税。应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录，当留抵税额小于免税，抵税，退税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额等于免抵退税额减留抵税额，账务处理如下：1.借记应收补贴款，借记应交税金应交增值税出口抵减内销产品应纳税额，贷记应交税金应交增值税出口退税。
小规模出口企业怎么处理帐务？
目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式： (1)当期应纳税额当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额 (2)免抵退税额出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 (3)当期免抵税额当期免抵退税额-当期应退税额。 会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下： 借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金———未交增值税 借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。下面举例说明： 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下： 1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为： 借：原材料等科目 5000000 应交税金———应交增值税(进项税额) 850000 贷：银行存款5850000 2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为： 借：应收账款 24000000 贷：主营业务收入24000000 3. 产品内销时，分录为： 借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入3000000 应交税金———应交增值税(销项税额)510000 4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)2400×(17%-15%)48万元。 借：主营业务成本 480000 贷：应交税金———应交增值税(进项税额转出)480000 5. 计算应纳税额。本月应纳税额销项税额-进项税额当期内销货物的销项税额-(当期进项税额 上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)51-(85 5-48)9万元。 借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 90000 贷：应交税金———未交增值税90000 6. 实际缴纳时。 借：应交税金———未交增值税90000 贷：银行存款90000 依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下： 5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额销项税额-进项税额当期内销货物的销项税额-(当期进项税额 上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)300×17%-〔140 5-2400×(17%-15%)〕-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。